ООО "Чернушка", ООО "Серенькая" или ООО "Белая" - что выберете вы?
Рассчитать потери и приобретения с определенной долей условностей не составит труда. Предположим, что три разных человека нанялись на работу в три различных организации с намерением получать одинаковую ежемесячную заработную плату «на руки» в размере 21 750 рублей. Руководитель первой организации, назовем ее, например, ООО «Чернушка», заключил договор с работником устно, под честное слово, ООО «Чернушка» не отчитывается перед государством и расплачивается с работниками исключительно налом. Руководитель второй организации, например ООО «Серенькая», заключил договор с работником уже письменно, даже выдал экземпляр трудового договора работнику на руки, под давлением, но выдал. Из договора вытекает, что гарантирует организация выплату заработной платы только в размере 10 000 (8700 «на руки»). Все остальные гарантии – устные, под честное слово. И, наконец, руководитель третьей организации, назовем ее ООО «Белая», заключил с работником письменный трудовой договор, содержащий все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством России, и не забыл, кстати, выдать работнику его экземпляр трудового договора.
Прошел год, пришло время отпусков. Разберемся в том, какие обязательства возникают у работодателей по оплате отпуска во всех трех случаях. Предположим, что за 12 месяцев, предшествующих месяцу выхода в очередной отпуск, работники трех компаний не болели, не брали отпуск без сохранения заработной платы, то есть отработали все месяцы предшествующего периода полностью.
Расчет оплаты отпуска
Наименование показателя | ООО "Чернушка" | ООО "Серенькая" | ООО "Белая" |
---|---|---|---|
Официально начисленная заработная плата в месяц, руб. и коп. | 0 | 10 000,00 | 25 000,00* |
Выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка, за 12 месяцев, предшествующих выходу в очередной отпуск, руб. и коп.** | 0 | 120 000,00 | 300 000,00 |
Количество календарных дней расчетного периода, дни** | 351,6 | 351,6 | 351,6 |
Размер среднего дневного заработка, рассчитываемый делением выплат на количество календарных дней расчетного периода, руб. и коп. | 0 | 341,30 | 853,24 |
Количество календарных дней отпуска, дни | 28 | 28 | 28 |
Размер начисленных отпускных, рассчитываемых умножением среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска, руб. и коп. | 0 | 9 556,40 | 23 890,72 |
НДФЛ 13%, руб. | 0 | 10 242 | 30 106 |
Причитается к выплате, рассчитывается как разница между суммой начисленных отпускных и НДФЛ, руб. и коп. | 0 | 8 314,40 | 20 784,72 |
*Для того, чтобы работник на руки получил 21 750 рублей работодатель должен начислить заработную плату в размере 25 000 рублей, с которой обязан удержать НДФЛ по ставке 13% (25 000 – (25 000*13%) = 21 750).
** Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922
Законные, взятые на себя официально обязательства ООО «Чернушка» равны 0. Обязательства, взятые ООО «Серенькая» в 2,5 раза ниже обязательств ООО «Белая». Проще говоря, риски недополучить деньги в первом случае равны 20 784 рублям 72 копейкам, во втором – 12 470 рублям 32 копейкам.
Продолжим пример. Предположим, работник ООО «Чернушка», проработав два года и устав от гадания выдадут завтра зарплату или всех кому должны простят, пришел устраиваться на работу в ООО «Белая». Работники из ООО «Серенькая» и из ООО «Белая» по-прежнему работают на своих рабочих местах. И так случилось, что все разом заболели, не иначе очередная эпидемия ОРВИ. Но за 7 дней все трое справились с неожиданной хворью. Разберемся, в каком размере им будет начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Показатели | Бывший работник ООО "Чернушка", устроившийся на работу в ООО "Белая" | Работник ООО "Серенькая" | Работник ООО "Белая" |
---|---|---|---|
Месячный заработок, с которого отчислялись страховые взносы в фонд социального страхования два года, предшествующих году заболевания, руб. и коп. | 0 | 10 000,00 | 25 000,00 |
Заработок за 2 предыдущих года, предшествующих году заболевания, с которого отчислялись страховые взносы в фонд социального страхования, руб. и коп.* | 0 | 240 000,00 | 600 000,00 |
Количество дней, на которое делиться заработок за 2 года по законодательству (365 календарных дней в году умноженное на 2 года), дни* | 730 | 730 | 730 |
Средний дневной заработок, получающийся путем деления заработка за 2 предыдущих календарных года на 730 дней, руб. и коп. | 0 | 328,77 | 821,92 |
Дневной заработок, исходя из МРОТ, руб. и коп.** | 256,43 | 256,43 | 256,43 |
Размер пособия исходя из стажа работы по трудовой книжке | 80% | 100% | 100% |
Размер дневного заработка, учитываемого при расчете больничных, руб. и коп. | 205,14 | 328,77 | 821,92 |
Количество дней болезни, дни | 7 | 7 | 7 |
Сумма пособия, руб. и коп. | 1 795,01 | 2 301,39 | 5 753,44 |
НДФЛ 13%, руб. | 233 | 299 | 748 |
Причитается к выплате, руб. и коп. | 1 562,01 | 2 002,39 | 5 005,44 |
*Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.
** На основании Федерального закона «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 19 декабря 2016 года № 460-ФЗ размер МРОТ с 01.07.2017 г. составляет 7800 рублей
Больше всех пострадал бывший работник ООО «Чернушка», поскольку справку для расчета больничного листа по форме 182н (официальное название - Справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись) в бухгалтерию ООО «Белая» предоставить не смог.
Мало того, если работники ООО «Серенькая» и ООО «Белая» записи в трудовых книжках о приеме на работу имеют, то бывший работник ООО «Чернушка» - ни о приеме, ни об увольнении с предыдущего места работы. И как назло, именно этой записи не хватает для того, чтобы общий трудовой стаж достиг 8 лет и у уже бывшего работника ООО «Чернушка» возникло право на пособие по временной нетрудоспособности в 100-процентном размере, пусть даже от МРОТ. Мало того, беспорядочные трудовые связи не позволят бывшему работнику ООО «Чернушка» получить больничные в приличном размере еще 2 года, потому что заработок при расчете больничных учитывается за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, то есть в данном случае болезни. Заболел в 2017 году – в расчет берется заработок 2015 и 2016 годов, заболел в 2018 году – 2016 и 2017 годов.
Разберемся, что же происходит с обязательствами работодателей перед работниками ООО «Серенькая» и ООО «Белая», взятыми на себя официально. Обязательства ООО «Серенькая» по-прежнему в 2,5 раза ниже обязательств, которые на себя взяло ООО «Белая». В денежном выражении риск работника ООО «Серенькая» составляет 3 003 рубля 05 копеек, за неделю, а если болезнь продолжительная?
В общем, при всем многообразии вариантов, выбор остается за работником.